Eurooppalaisen standardin mukainen verkkolaskutus vaatii laskuttajaa lisäämään verokohtelukoodin verkkolaskuun, kun laskurivillä käytetään arvonlisäveroprosenttia nolla tai kun lasku on kokonaan arvonlisäveroton. Muita arvonlisäveroprosentteja käytettäessä valitaan verokohtelukoodi S. Verokohtelukoodi on pakollinen tieto verkkolaskustandardin mukaisissa laskuissa.
Verokohtelukoodien avulla kerrotaan mihin arvonlisäveron pääkategoriaan myynti kuuluu. Yleisin koodi on S (standard) jota tulee käyttää arvonlisäverorekisterissä olevan yrityksen kotimaan laskutuksessa. Jos laskulla ei ole arvonlisäveroa, tulee laskuttajan valita oikea koodi, joka kertoo verottomuuden syyn. Esimerkiksi EU:n sisäisessä myynnissä käytetään verokohtelukoodia K ja EU:n ulkopuolisessa myynnissä koodia G.
Verokohtelusyykoodi - EU:n arvonlisäverodirektiiviin perustuva tarkasti yksilöivä koodi, joka kertoo miksi laskulla ei ole arvonlisäveroa. Se on verokohtelukoodin alainen koodi, joka tarkentaa arvonlisäverottomuuden syytä. Joskus tarkkaa koodia voi olla haastavaa päätellä, koska ne eivät perustu suoraan Suomen arvonlisäverolakiin vaan kansainväliseen normistoon. Jos laskulla ei ole arvonlisäveroa ja verokohtelusyykoodi on tiedossa, on suositeltavaa käyttää verokohtelusyykoodia verokohtelun selitteen sijasta. Verokohtelusyykoodien listaus löytyy täältä.
Verokohtelun selitettä tulee käyttää, jos tarkkaa verokohtelusyykoodia ei löydy. Tämä voi tulla kyseeseen mm. jonkun kansallisen lain yhteydessä. Selitteenä voi käyttää vapaamuotoista tekstiä, jossa tyypillisesti kerrotaan syy laskun verottomuudelle. Esimerkiksi rakennusalan käännetyn verovelvollisuuden alaisissa myynneissä voi käyttää tekstiselitettä AVL 8 c §.
Alla tulkintaohje verokohtelukoodien käyttöön.
| Verokohtelu-koodi | Vero-prosentti | Verokohtelusyykoodi tai verokohtelun selite | Tulkintaohje |
| S |
10 %, 14 % ja 24 % |
Ei koodia, eikä selitettä | Lasku, jossa vain yleisen tai alennetun veroprosentin mukaista tavaran tai palvelun myyntiä. |
| Z | 0 % | Ei koodia, eikä selitettä |
Suomessa alv-rekisteröityneen laskuttajan 0-verokannan mukainen lasku. Esimerkiksi vakuutusyhtiön lasku tai osittain verovelvollisen yleishyödyllisen yhdistyksen veroton jäsenmaksulasku. Ei käytetä vientimyynnissä EU:n ulkopuolelle eikä EU:n sisäkaupassa; näille on omat verokohtelukoodinsa. |
| E | 0 % |
Koodi tai verokohtelun selite. Laskulla ei voi laskuttaa useampaa E-koodia. |
Lasku, jossa on ALV:n poikkeus, jolloin tavaran tai palvelun verokanta on 0 tai se on vapautettu verosta. Esimerkiksi SOTE-palvelut. HUOM! Verokohtelukoodin E käyttö edellyttää, että olet rekisteröitynyt arvonlisäverolliseksi. Mikäli toimintasi on kokonaan arvonlisäverotonta, tulee sinun käyttää sen sijaan koodia O. |
| AE | 0 % |
Verokohtelun selite. AE- koodille lisätään verokohtelun selite “Kotimaan käännetty ALV” tai ” AVL 8c §”.
|
Koodia käytetään Suomessa vain kotimaan käännetylle arvonlisäverolle eli myyntiin, jossa sekä ostajalla että myyjällä on FI-alkuinen ALVtunniste. Käytetään rakennusalalla, romu- ja jätekaupassa, sijoituskullan sekä päästöoikeuksien kaupassa. HUOM! RAKENNUSALA pakollinen selite ” AVL 8c §” |
| K | 0 % |
Koodi tai verokohtelun selite. K-koodilla pitää olla verokohtelusyykoodi tai selite ”Intra-community supply”.
|
Yhteisömyynti palvelu- sekä tavaralaskuissa (EU:n sisäkauppaa). Vientilaskuilla ostajan alvtunniste, merkintä ”Intracommunity supply”, toimitusmaan koodi, toimituspäivä tai laskutusjakso ovat pakollisia. |
| G | 0 % |
Koodi tai verokohtelun selite. G-koodilla pitää olla verokohtelusyykoodi tai verokohtelun selitteessä "Export outside the EU"
|
Vientimyynti EU:n ulkopuolelle. Suomessa G-koodia käytetään sekä tavaralle että palvelulle (kansallinen poikkeus). HUOM! Muistathan käyttää myös verokohtelukoodia G, kun myyt tavaraa Ahvenanmaalle. |
| O | 0 % |
Koodi tai verokohtelun selite. Verottomassa laskussa ei saa olla muita verokoodeja eikä myyjän ALV-tunnusta. |
O-koodi on käytössä esimerkiksi niille, joilla ei ole ALV-tunnistetta (myyjä ei ole rekisteröitynyt arvonlisäverolliseksi). Jos laskulla on sekä verotonta että verollista myyntiä, käytetään O:n tilalla Z-verokoodia. |
Lähteenä käytetty seuraavia:
Verottajan ohjeistus: https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48090/laskutusvaatimukset-arvonlis%C3%A4verotuksessa/#6.1-pakolliset-laskumerkinn%C3%A4t
Tilisanomien artikkeli: https://tilisanomat.fi/verotus/verokohtelukoodien-kayttaminen-verkkolaskutuksessa
Valtiokonttorin ohjeistus: https://www.valtiokonttori.fi/palvelut/muut-palvelut/laheta-lasku-valtiolle/#julkishallinnon-soveltamisohje-ja-en16931-ohjeet_julkishallinnon-soveltamisohje